家庭有限合夥企業 – 省稅的財富繼承辦法

Post date: Sep 23, 2014 12:35:33 PM

商戶家庭中財富繼承是一個重要的環節。如果設計全面，效果是既條理又省稅。有限合夥企業（Family Limited Partnership簡稱FLP）,  可以用來省稅地轉移財富到下一代。它的主要優點是三個：（1）長輩能保留企業的控制權 （2）轉移的財富數目可以合理地緩低評價 （3）晚輩繼承後的升值數目能享有優惠的資本收益稅率。

有限合夥企業的結構是由普通合夥人（GP）和有限合夥人（LP）主成。一個或多個普通合夥人負責管理業務以及資產。有限合夥人得到的是紅利，但通常缺乏兩個值得注意的許可權：控制和市場轉售。有限合夥人沒有控制的能力，這就是為什麼他們應該由晚輩擔任。讓長輩當普通合夥人的話，可以有效的保持企業的運作。同時，有限合夥人應保有轉移到直系親屬的能力（配偶，兄弟姐妹，以及直系血親晚輩或長輩）。 FLP就是因為這僅限於家庭成員的架構而得名。

典型FLP例子中的控股公司，簡單地可以用來管理持有物業（商業利益，房地產投資，上市或私有的證券）。 FLP有幾個好處：他們讓家庭成員對齊利益，集中資源，從而降低法律，會計和投資成本。由於有限合夥人缺乏控制的權利，他們不能清償其合作中的利益。同時，他們沒有要求分紅的權利。GP有決定分紅的權力。分紅時，分配只能按各人的比例。

FLP能有在資產的轉讓中得到優惠的稅收待遇，主要是因為其缺乏控制，以及缺乏上面討論過的市場性。稅金支付是按公平市場價值為定。公平市場價定于假設自願買方的出價。

舉個例子，父親轉讓$500,000 (50%)的FLP利益給兒子。如果評估事務所估價這50％的LP權益為$400,000，反映了適當的缺乏控制折扣，並符合美國國稅局規定的缺乏市場性，那父親只需要繳納贈與稅$400,000。稅率等於減少$100,000。當然了，節省的稅中，要能付得起建立FLP的律師費和會計師費，並支付有資格的鑒定，以確定適當的缺乏控制折扣和缺乏市場性折扣。

需要注意的是，雖然FLP完全合法的，故意逃避繳納稅款是違法的。公平市場價值是最重要的。公平市場價值必須由合格的評估師確定。