美国转让定价税收法律(五)

posted Aug 30, 2015, 11:10 AM by John Ye

在跨国企业的管理上,转让定价(transfer pricing)的应用是不可以忽略的。由于国际贸易和物流中最重要的原则是反倾销和反恶性竞争,跨国企业往往需要从实际经济的观点来评估税务的责任。美国转让定价税收法律可以做很好的分析例子。我们今天继续谈谈转让定价计划中对服务费用的要求。

大家都知道,现在印度的外包服务产业是全世界最有名气的。如果没有印度的外包行业的存在,我们的生活水平可能需要往下降几个百分点。几乎所有的大公司都有在印度开分部,直接享用印度低费用,服务水平又可以的优惠。这些服务行业对印度带来相当的经济发展。如果中国是全世界的工厂,那印度可以说是全世界的办公室了。

服务定价计划中的模式一般有Services Cost Method (SCM)Comparable Uncontrolled Services Price (CUSP) MethodGross Services Margin MethodCost of Services Plus MethodComparable Profits Method (CPM)Profit Split Methods等。以下我们一一解析。

Services Cost Method (SCM)是最常见的,一般应用在美国公司把简单和零碎的内部资源服务拿到海外去办,如我们提到过的印度服务等。几乎所有办公室后台的服务都可以用SCM。由于这些服务的市价比较稳定,一般都没有什么窍门可说。能提一提的是,因为这些服务的价位受人工和福利成本的影响大,如果人工和福利成本的波动有根据,还是可以适当地修改。接下来,我们需要知道SCM服务项目中的允许项目和不允许项目的区别。服务项目的允许范围当然是那些印度外包行业能做到的,如IT , Payroll, Accounting, General Administrative, Meeting Coordination and Travel Planning, Treasury Activities, Statistical Assistance, Staffing and Recruiting, Training and Employee, Development, Benefits, , Legal 等等。不允许项目的范围有Manufacturing, Production,  Extraction, Exploration or processing, Construction, Reselling, distribution, sales/purchase agent commission or other similar arrangements, Research/development/experimentation, Engineering or Scientific, Financial Transactions (including guarantees), Insurance/Reinsurance。不允许项目的意思是那些是比较复杂的服务,需要有利润部分的计算。

SCM后,另外比较常用的是Comparable Uncontrolled Services Price (CUSP)CUSP一般用在比较独立的服务上。如SCM中的不允许项目。这些服务需要有相当的利润,其价值需要由平等的外包价位来衡量。此时,每个项目都要有充足的市价数据来支持。

Gross Services Margin MethodCost of Services Plus Method的应用可以说是更有挑战性了。Gross Services Margin MethodCost of Services Plus Method一般用于美国公司到海外找独有的服务基地,来定用一些中高水平的服务。如技术,管理,人事,等。这些服务的建立时间和资本投资比较高,但一般是在规范的范围内包价而已,不需要开发和改良。所以在成本的范围外,只要它们有一定的标准利益要求,那服务的评价不需要找同行的服务来比较。需要比较的是利润的百分点。Comparable Profits Method (CPM)Profit Split Methods的项目需要量身定做,可以适用于很复杂的技术开发和新行业开创等,而需要用高水平的衡量标准。它们的出发点需要用生意谈判中的利益分配来衡量。所以需要找出一些比较相似的生意谈判例子来做数据支持。

由于美国转让定价有经济和政治的出发点,经过多年的更改,由实际应用所跟进做的法律各有特色,所以造成了美国转让定价税收法律有一定的难度。希望有机会我们继续探讨有关转让定价的税收问题。

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