美国州郡所得税的基本运作道理(6)

posted Jun 30, 2015, 6:52 AM by John Ye

美国公司在管理上,业务有可能跨越州境,而成为州郡所得税(State and Local Tax – SALT)的分摊责任的来源。我们在谈过州郡所得税的背景,在商业推销上的实际应用,统一商务上要注意的问题,州税分配的问题和州税的算法后,再继续解说一下州税的报税手续问题。

一般来说,州政府只能对在州内脚踏实地地开业的商户征税。但有些州为了鼓励商户到当地开业,没有向商户征州郡所得税。从总的概念来说,州政府只能对跨州业务中涉及本州的生意收入征税。如果公司业务的流程涉及不同的州,那每一个州都有权要求按其分配的算法计算州税的金额。这时候,我们就要了解州税的报税手续了。

我们首先谈的是集团公司的州税报税。集团公司指的是母子公司的形式。集团公司在联邦的报税可以选择综合报税(consolidated return)的做法。综合报税的目的是为了简化众多集团公司内部的复杂结构而造成的手续问题。集团公司为了保护其可能被撤入到某个项目的法律责任的风险,往往在每一个项目上都独立的成立子公司来经营。但在经营过程中,其实子公司需要和集团公司的成员要进行商业资源的交易。如果每一个子公司的帐务和税务都要独立的管理和申报,其额外的开销可能不少。所以联邦的报税允许集团公司选择综合报税。综合报税的做法基本是把所有的集团成员间的交易暂时忽略,而当成一个公司来报税。

集团公司在州税的报税手续上要根据每个州的要求去做。这时候,综合报税就不一定可行了。如Maryland,没有综合报税的概念,要求每一个集团成员独立报税。独立报税有造成集团成员间的交易当年就要结帐的风险,即使转手的利润还没有实际享用到。还有,独立报税要求每个集团成员分开准备假设的联邦报税表来作为根据,等于大大打击了综合报税的效率。另外,即使像Virginia的州允许综合报税,因为不是每一个集团成员都有州税的责任,联邦的综合报税得按实际成员的参与来加工到能作州税根据的要求。还有,如果集团成员间有功能结合(functional integration),统一管理(centralized management),和规模经济(economies of scale)的统一商务表现(详情请参考美国州郡所得税的基本运作道理(3)),那州外的集团成员也可能被拉到一起来报税。我们不难看出来,跨州业务的集团公司往往在州税报税上有好几倍的技术难度和花费。这需要成为集团公司利弊因素的考虑范围内。

下面我们谈一谈直通公司(pass through entity)的州税手续。直通公司指的是partnershipLLCS corp等一层个人税务公司。直通公司由于本身没有公司州税责任,公司的成员必须按比例来交州税。也就是说,即使公司成员不是州内居民,因为分了公司州内得到的收入,得必须在每一个有公司业务的州报税。这时候,州税手续会很复杂。如果州得向每一个公司成员追讨税务责任,对州的效率会是一个约束。所以州一般要求直通公司承担公司成员州税的交付责任。直通公司要把每个成员州税的分配直接扣下来上交给州政府。直通公司的责任在有州内收入就生效了,而不只是在真正分红后才出现。由于公司成员众多,如果每一个成员只是投资人,每个州都要填税表的话,可能对公司成员是一个负担。所以有一些州提供简化手续,像Virginia,可以让直通公司统一为公司成员填报税表,而免掉公司成员手续的负担。Maryland就没有这种简化手续,每一个公司成员得自己填报税表。

通过在这六个系列的讨论上,大家有对能在业务上有成为8%左右的利润差别的州郡所得税的问题有基础的了解。州税的难度起源于不同的州有不同的税率和法律。专业人士的咨询可以帮助到您在州郡所得税上做合规又有效率的计划。

Comments