家庭有限合夥企業 – 省稅的財富繼承辦法

posted Sep 23, 2014, 5:35 AM by John Ye

商戶家庭中財富繼承是一個重要的環節。如果設計全面,效果是既條理又省稅。有限合夥企業(Family Limited Partnership簡稱FLP可以用來省稅地轉移財富到下一代。它的主要優點是三個:(1)長輩能保留企業的控制權 2)轉移的財富數目可以合理地緩低評價 3)晚輩繼承後的升值數目能享有優惠的資本收益稅率。

有限合夥企業的結構是由普通合夥人(GP)和有限合夥人(LP)主成。一個或多個普通合夥人負責管理業務以及資產。有限合夥人得到的是紅利,但通常缺乏兩個值得注意的許可權:控制和市場轉售。有限合夥人沒有控制的能力,這就是為什麼他們應該由晚輩擔任。讓長輩當普通合夥人的話,可以有效的保持企業的運作。同時,有限合夥人應保有轉移到直系親屬的能力(配偶,兄弟姐妹,以及直系血親晚輩或長輩)。 FLP就是因為這僅限於家庭成員的架構而得名。

 

典型FLP例子中的控股公司,簡單地可以用來管理持有物業(商業利益,房地產投資,上市或私有的證券)。 FLP有幾個好處:他們讓家庭成員對齊利益,集中資源,從而降低法律,會計和投資成本。由於有限合夥人缺乏控制的權利,他們不能清償其合作中的利益。同時,他們沒有要求分紅的權利。GP有決定分紅的權力。分紅時,分配只能按各人的比例。

 

FLP能有在資產的轉讓中得到優惠的稅收待遇,主要是因為其缺乏控制,以及缺乏上面討論過的市場性。稅金支付是按公平市場價值為定。公平市場價定于假設自願買方的出價。

 

舉個例子,父親轉讓$500,000 (50%)FLP利益給兒子。如果評估事務所估價這50%的LP權益為$400,000,反映了適當的缺乏控制折扣,並符合美國國稅局規定的缺乏市場性,那父親只需要繳納贈與稅$400,000。稅率等於減少$100,000。當然了,節省的稅中,要能付得起建立FLP的律師費和會計師費,並支付有資格的鑒定,以確定適當的缺乏控制折扣和缺乏市場性折扣。

 

需要注意的是,雖然FLP完全合法的,故意逃避繳納稅款是違法的。公平市場價值是最重要的。公平市場價值必須由合格的評估師確定。

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John Ye,
Sep 23, 2014, 5:35 AM
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